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2019年度匯算清繳已經(jīng)開始，跟以往大有不同。

注意！納稅申報表

4大類，19項重大改變

根據(jù)國家稅務總局公告2018年第57號，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂。主要變化如下：

一、大幅度修訂的表單

1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）

 將原分布在附表中的基礎信息整合到本表，調(diào)整和補充了填報項目，修改了表單名稱，明確基礎信息表的用途。

2、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）

 結(jié)合后續(xù)管理的需要，對表單行次進行了重新設計。

3、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）

 （1）增加“前六年度”至“前十年度”行次，增加“彌補虧損企業(yè)類型”等列次。

 （2）將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。

4、《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（A108020）

 將“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補的實際虧損額”和“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。

二、局部調(diào)整的表單

1、《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）

 （1）將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應分得的應納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”。

 （2）修訂第44行“六、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新收入準則納稅人的填報規(guī)則。

2、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（A105050）

（1）修訂第2行第5列“股權(quán)激勵\稅收金額”的填報規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報。

（2）修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費\稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費\累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的表間關(guān)系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報。

3、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）

（1）將原表單中的第11行至第13行整合為1行。

（2）將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產(chǎn)”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”。

4、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）

調(diào)整了免稅收入相關(guān)填報項目的內(nèi)容和行次。

5、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）

（1）將原表單的“基本信息”相關(guān)項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中。

（2）修訂“委托研發(fā)”項目有關(guān)內(nèi)容，將原行次內(nèi)容細化為“委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”“委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“其中：允許加計扣除的委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”，并調(diào)整表內(nèi)計算關(guān)系。

6、《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）

增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”兩項內(nèi)容。

7、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）

（1）整合“受災地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報行次。

（2）第20行項目名稱修訂為“二十、服務貿(mào)易類技術(shù)先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

（3）增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項內(nèi)容。

8、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）

將原表單“基本信息”的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中。

9、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）

（1）將原表單“基本信息”的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中。

（2）調(diào)整“減免方式”“獲利年度\開始計算優(yōu)惠期年度”項目的填報方式。

10、對以上相關(guān)表單的填報說明進行了相應修訂。

三、僅填報說明進行修訂的表單

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）

（1）修訂“利潤總額計算”部分的填報說明，明確采用一般企業(yè)財務報表格式（2018年版）的納稅人相關(guān)項目的填報規(guī)則。

（2）規(guī)范分支機構(gòu)（須進行完整年度納稅申報且按比例納稅）第31行“實際應納所得稅額”的填報規(guī)則。

（3）對表間關(guān)系進行了調(diào)整。

2、《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）

修訂第9行“九、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新金融準則納稅人本行的填報規(guī)則。

3、《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）

（1）明確選擇“不分國（地區(qū)）不分項”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報第1列“國家（地區(qū)）”。

（2）將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報規(guī)則修訂為：填報表A108030第13列金額。

四、進行了內(nèi)容優(yōu)化的項目

1、封面

將“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修訂為“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項目。

2、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

（1）將原“選擇填報情況”修訂為“是否填報”，刪除原“不填報”列。

（2）對“表單名稱”項目進行了調(diào)整。

二

小微企業(yè)恭喜了，會計工作量大減！

根據(jù)國家稅務總局公號2018年第58號，實行查賬征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)納稅申報負擔大大減輕！文件明確了如下簡化措施：

1、小微企業(yè)必填表單：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）。

2、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）簡化：

（1）“基本經(jīng)營情況”為必填項目。

（2）“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時小型微利企業(yè)才填報。

（3）“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。

3、免于填報：《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000），相關(guān)數(shù)據(jù)在A100000中直接填寫即可。

4、除上述表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

三

重要提醒！表單這5項，稅局重點檢查！

稅局將以這些數(shù)據(jù)為核心，重點"關(guān)心"你！

核心數(shù)據(jù)一：主表的納稅調(diào)整數(shù)據(jù)

稅務第一個關(guān)注點，A100000表15與16行，也就是納稅調(diào)整額！

（1）第15行是納稅調(diào)整增加額，如果有數(shù)據(jù)，稅務人員心里對納稅人申報的數(shù)據(jù)有了底兒。

（2）如果是第16行有數(shù)據(jù)，納稅調(diào)整減少額填寫了數(shù)據(jù)，那么稅務人員就會心里產(chǎn)生疑問。

這個套路，會計在填寫申報的時候一定要謹記再謹記！

核心數(shù)據(jù)二：期間費用

稅務第二個關(guān)注點，A104000表，也就是期間費用明細表！

重點是第4行業(yè)務招待費與第5行廣告費和業(yè)務宣傳費。

如果您的招待費數(shù)據(jù)很大，廣告費也是一大筆，而對應的收入?yún)s很少，那么稅務人員就會心里打個問號了！

所以會計在填寫的時候，這個地方一定要小心再小心！

核心數(shù)據(jù)三：納稅調(diào)整明細表數(shù)據(jù)

稅務第三個關(guān)注點，是A105000表，也就是納稅調(diào)整明細表！

重點是欄次在第19行與第20行，罰金與滯納金。

稅務人員會對比金稅三期內(nèi)納稅人是否有違法記錄，是否有滯納金，而被處罰的罰金與滯納金是不能進入成本費用扣除的，所以這個地方也會被重點關(guān)注！

試想一下，如果稅務機關(guān)前面處罰了您，后面您又把它做為成本費用扣除，肯定是不現(xiàn)實的！

核心數(shù)據(jù)四：減免所得稅優(yōu)惠明細數(shù)據(jù)

稅務第四個關(guān)注點，一般會放在A107040表，也就是減免所得稅優(yōu)惠明細表！

關(guān)注的重點數(shù)據(jù)就會放在第一行，符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅！

（1）如果您沒填數(shù)據(jù)，而又符合條件，應享受未享受，最后的申報結(jié)果產(chǎn)生了稅款，你又及時繳納了，那么麻煩事兒就來了。

如果您最后只繳納了幾十塊的錢稅，有可能走退稅流程所花的成本遠遠大于那幾十塊錢。所以，會計在填寫這個地方的時候，請仔細再仔細！

（2）如果您涉及稅收優(yōu)惠，加計扣除或其他減免，也一定要填寫，要不然也會被稅務機關(guān)提取數(shù)據(jù)，要求更正申報。

也就是說，不是你想享受優(yōu)惠就能享受優(yōu)惠，也不是你不想享受優(yōu)惠就不享受優(yōu)惠，一定要按照政策享受與申報。

核心數(shù)據(jù)五：報表中的"其他"數(shù)據(jù)

現(xiàn)在稅務局有相關(guān)的企業(yè)所得稅匯算清繳審核系統(tǒng)審核數(shù)據(jù)，如果您填寫的數(shù)據(jù)在“其他”欄次，系統(tǒng)會提示為風險數(shù)據(jù)，而稅務人員也就會問你一二三。

所以，如果能夠細化找到準確的欄次，那么請您一定不要填寫在“其他”，以免自找麻煩。

四

16條新政策！財務人一定要牢記于心！

掌握新政策，是財務人員順利完成匯算清繳的必備功課！

1、固定資產(chǎn)一次性稅前扣除標準提高

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

政策依據(jù) →財稅〔2018〕54號、稅務總局公告2018年第46號

2、職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提至8%

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù) →財稅〔2018〕51號

3、委托境外研發(fā)費用可以扣除了

自2018年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用(但不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動)。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

政策依據(jù) →財稅〔2018〕64號

4、研發(fā)費用加計扣除比例提高

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策依據(jù) →財稅〔2018〕99號

5、公益性捐贈支出準予結(jié)轉(zhuǎn)扣除

自2017年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

政策依據(jù) →財稅〔2018〕15號

6、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠額度擴大

2018年1月1日至2020年12月31日，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元。

政策依據(jù) →財稅〔2018〕77號

7、優(yōu)惠事項改為備案制

對于企業(yè)享受的優(yōu)惠項目，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按要求自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

政策依據(jù) → 國家稅務總局公告2018年第23號

8、資產(chǎn)損失資料不再報送

企業(yè)向稅務機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

政策依據(jù) →國家稅務總局公告2018年第15號

9、虧損彌補期延長

自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

政策依據(jù) →財稅〔2018〕76號、國家稅務總局公告2018年第45號

10、創(chuàng)投企業(yè)的投資額可抵扣應納稅額

2018年1月1日起：

（1）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（2）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù) →財稅〔2018〕55號

11、企業(yè)責任保險可在稅前扣除

自2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據(jù) →國家稅務總局公告2018年第52號

12、境外投資者取得分配利潤暫不征收預提所得稅的范圍擴大

自2018年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。

政策依據(jù) →國家稅務總局公告2018年第53號

13、服務貿(mào)易類技術(shù)先進型企業(yè)優(yōu)惠推廣至全國

2018年之前，試點地區(qū)的技術(shù)先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類），減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。該優(yōu)惠政策自2018年1月1日起推廣至全國。

政策依據(jù) →財稅〔2018〕44號

14、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠

不同時間成立，不同線寬的集成電路企業(yè)，分別享受享受兩免三減半稅收優(yōu)惠和五免五減半稅收優(yōu)惠。詳情可點擊下面小程序查看。

政策依據(jù) →財稅〔2018〕27號

15、安全生產(chǎn)專用設備目錄調(diào)整

自2018年1月1日起，企業(yè)享受安全生產(chǎn)專用設備抵免所得稅優(yōu)惠，按照2018版目錄執(zhí)行。

政策依據(jù) →財稅〔2018〕84號

16、非營業(yè)組織的認定有了新要求

對非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題進行了明確。

政策依據(jù) →財稅〔2018〕13號

五

必看！稅前扣除憑證有了新要求！

依據(jù)國家稅務總局公告2018年第28號，2018年7月1日去，稅前扣除憑證要求如下：

六

匯算清繳注意事項7問7答

一、匯算清繳有時間規(guī)定嗎？

居民企業(yè)納稅人應當在2019年5月31日前或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報。

二、都有哪些企業(yè)需要進行匯算清繳？

1、一般企業(yè)

凡在2018年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的居民納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應依照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。但實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

2、特殊企業(yè)

（1）實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人，由總機構(gòu)匯總計算年度應納所得稅額，扣除總、分支機構(gòu)已預繳稅款計算出的應補（退）稅款，按照國家稅務總局公告2012年第57號規(guī)定的稅款分攤方法分別同總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫和退庫。分支機構(gòu)年度申報與預繳申報的申報方式一致。

（2）經(jīng)批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)）在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關(guān)報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、操作流程是怎樣的？

四、需要準備哪些資料呢？

（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；（2）財務報表；（3）備案事項相關(guān)資料；（4）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況；（5）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；（6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》；（7）主管稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

注意：納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

五、哪些情況可以申請延期？

（1）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

（2）納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

六、申報數(shù)據(jù)有誤怎么辦？

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

七、退稅和補稅怎么規(guī)定的？

（1）納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅稅款。

（2）預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。